النشرة الاخبارية
اشترك في قائمتنا البريدية للحصول على التحديثات الجديدة!
سجل بياناتك الان
يُقرأ الآن في القسمموضوعات من الأرشيف فتحها الزوار مؤخرًا
معيار المحاسبة الدولي رقم 40 (IAS 40) العقارات الاستثمارية
معيار المحاسبة الدولي 01- عرض البيانات المالية
معيار المحاسبة المصري للمنشآت الصغيرة والمتوسطة المعدل 2015
وبالأسفل كل موضوعات القسم من الأحدث نشرًا
معايير المحاسبة المصرية
- بواسطة فريق مجلة المحاسب العربي
- 24 سبتمبر 2026
معيار المحاسبة المصري 40 الأدوات المالية الإفصاحات: شرح مبسط بالأمثلة (يقابل IFRS 7)
معيار المحاسبة المصري 40 الأدوات المالية: الإفصاحات يقابل المعيار الدولي IFRS 7. هدفه أن يفهم قارئ القوائم المالية أمرين: ما أهمية الأدوات المالية لمركز الشركة وأدائها، وما حجم المخاطر الناتجة عنها وكيف تديرها الشركة. وهو لا يخص البنوك وحدها، بل كل شركة لديها عملاء وقروض ونقدية بعملات أجنبية. نشرح الإفصاحات المطلوبة مع أمثلة لجداول تحليل الحساسية والاستحقاق. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار معيار المحاسبة المصري 40 الأدوات المالية: الإفصاحات المقابل الدولي IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures معايير مرتبطة المعيار 25 العرض، والمعيار 47 الأدوات المالية، والمعيار 45 قياس القيمة العادلة أولًا: أهمية الأدوات المالية القيم الدفترية لكل فئة من الأصول والالتزامات المالية، مثل التكلفة المستهلكة والقيمة العادلة. القيمة العادلة لكل فئة ومستواها في تدرج القيمة العادلة. صافي الأرباح والخسائر وإيرادات ومصروفات الفوائد لكل فئة. الأصول المرهونة كضمان، ومخصصات الخسائر الائتمانية وحركتها. السياسات المحاسبية ومحاسبة التحوط إن وجدت. ثانيًا: طبيعة المخاطر ومداها الخطر المقصود أهم الإفصاحات مخاطر الائتمان عدم سداد الطرف المقابل أقصى تعرض، وجودة الائتمان، ومراحل الخسائر المتوقعة والتركزات مخاطر السيولة صعوبة الوفاء بالالتزامات المالية تحليل استحقاق تعاقدي غير مخصوم للالتزامات المالية وطريقة إدارة السيولة مخاطر السوق تغير أسعار الصرف والفائدة والأسعار الأخرى تحليل حساسية لكل نوع مع الافتراضات والطريقة ويُفصح لكل خطر عن بيانات نوعية (كيف ينشأ الخطر وأهداف وسياسات إدارته) وبيانات كمية مبنية على المعلومات المقدمة داخليًا للإدارة العليا. مثال 1: تحليل حساسية سعر الصرف لدى شركة مصرية صافي التزامات بالدولار قدره 2,000,000 دولار في نهاية السنة (موردون أجانب ناقصًا أرصدة بنكية بالدولار)، وسعر الصرف المستخدم في المثال 50 جنيهًا للدولار. التغير في سعر الدولار الأثر على الربح قبل الضريبة ارتفاع 10% خسارة 10,000,000 جنيه انخفاض 10% ربح 10,000,000 جنيه الحساب: 2,000,000 × 50 × 10% = 10,000,000. يعرض هذا الجدول للمستثمر حجم تعرض الشركة لتقلبات العملة بشكل مباشر. مثال 2: تحليل الاستحقاق التعاقدي البند (بالألف) أقل من 3 أشهر 3 إلى 12 شهرًا 1 إلى 5 سنوات الإجمالي موردون وأوراق دفع 8,500 1,500 0 10,000 قرض بنكي (أصل وفوائد) 1,200 3,600 14,400 19,200 الإجمالي 9,700 5,100 14,400 29,200 لاحظ أن القرض يظهر بالتدفقات التعاقدية غير المخصومة شاملة الفوائد المستقبلية، لذلك يختلف إجماليه عن رصيده الدفتري في الميزانية. الأرقام وسعر الصرف افتراضية لغرض الشرح فقط. أخطاء شائعة اعتبار المعيار خاصًا بالبنوك وحذف إفصاحات المخاطر في الشركات التجارية. عرض تحليل الاستحقاق بالقيم الدفترية بدل التدفقات غير المخصومة. تحليل حساسية بلا افتراضات واضحة أو بنطاق تغير غير معقول. عبارات عامة منسوخة لا تعكس المخاطر الفعلية للشركة. أسئلة شائعة هل ينطبق المعيار 40 على الشركات الصغيرة؟ نعم إذا كانت تطبق معايير المحاسبة المصرية الكاملة ولديها أدوات مالية، ويتناسب حجم الإفصاح مع حجم المخاطر. ما الفرق بين المعيار 25 والمعيار 40؟ المعيار 25 يحدد العرض، مثل التمييز بين الالتزام وحقوق الملكية والمقاصة، والمعيار 40 يحدد الإفصاحات عن الأهمية والمخاطر. ما هو أقصى تعرض لمخاطر الائتمان؟ أكبر خسارة ممكنة لو تعثر كل الأطراف المقابلة، وهي عادة القيمة الدفترية للأصول المالية قبل احتساب الضمانات. اقرأ أيضًا المعيار المصري 25 الأدوات المالية العرض المعيار المصري 26 الأدوات المالية الاعتراف والقياس المعيار المصري 13 آثار التغيرات في أسعار صرف العملات هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.
معايير المحاسبة المصرية
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 4 أبريل 2025
معيار رقم 26 - 2020 - الأدوات المالية- الاعتراف والقياس
ظل معيار المحاسبة المصري رقم 26 «الأدوات المالية: الاعتراف والقياس»، المستند إلى معيار المحاسبة الدولي IAS 39، لسنوات طويلة المرجع في تصنيف الاستثمارات والقروض والمديونيات وقياسها. ثم صدر معيار المحاسبة المصري رقم 47 «الأدوات المالية» المقابل لـ IFRS 9، وطبق بعد التأجيل اعتبارًا من الفترات التي تبدأ في 1 يناير 2021، فحل محل أجزاء كبيرة من المعيار 26، مع بقاء بعض المتطلبات المرتبطة بمحاسبة التحوط وفق ما يحدده النص الانتقالي. فئات الأصول المالية في المعيار 26 الفئةالقياس اللاحقأمثلة بالقيمة العادلة من خلال الأرباح والخسائرالقيمة العادلة، والتغير في الأرباح والخسائرأسهم المتاجرة، والمشتقات محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاقالتكلفة المستهلكةسندات بنية وقدرة على الاحتفاظ حتى الاستحقاق القروض والمديونياتالتكلفة المستهلكةالعملاء، والقروض الممنوحة المتاحة للبيعالقيمة العادلة، والتغير في حقوق الملكيةاستثمارات طويلة الأجل لا تندرج تحت غيرها وكان التصنيف يعتمد كثيرًا على نية الإدارة، وتوجد قواعد معقدة، كمنع الشركة من استخدام فئة «حتى الاستحقاق» لفترة إذا باعت جزءًا كبيرًا منها قبل الاستحقاق. نموذج الاضمحلال في المعيار 26: الخسارة المحققة لا يعترف بخسارة الاضمحلال إلا عند وجود دليل موضوعي على حدث خسارة وقع فعلًا، كتعثر العميل أو إفلاسه أو تأخره الشديد. وانتقد هذا النموذج بأنه يعترف بالخسائر «متأخرًا جدًا وقليلًا جدًا»، خاصة بعد الأزمة المالية العالمية. ما الذي تغير مع المعيار 47؟ التصنيف حسب نموذج الأعمال وخصائص التدفقات النقدية: التكلفة المستهلكة، أو القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، أو من خلال الأرباح والخسائر. نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة: يعترف بالخسائر المتوقعة من أول يوم، دون انتظار حدث خسارة، وعلى مراحل حسب تطور المخاطر الائتمانية. محاسبة تحوط أقرب لإدارة المخاطر الفعلية. وتعرض صفحة الاستثمار في الأوراق المالية وIFRS 9 أمثلة على التصنيف الجديد. مثال محسوب: الاضمحلال بالنموذجين شركة مصرية رصيد عملائها في نهاية السنة 10,000,000 جنيه. لديها عميل واحد متعثر فعليًا رصيده 400,000، يتوقع تحصيل نصفه، والباقي أرصدة منتظمة. المعيار 26 (الخسارة المحققة) اضمحلال العميل المتعثر = 400,000 × 50% = 200,000 جنيه لا مخصص على باقي الأرصدة لعدم وجود دليل موضوعي على خسارة. المعيار 47 (الخسائر المتوقعة بمصفوفة مبسطة) الفئةالرصيدنسبة الخسارة المتوقعةالمخصص غير مستحقة6,000,0000.5%30,000 متأخرة حتى 90 يومًا3,000,0002%60,000 متأخرة أكثر من 90 يومًا600,00010%60,000 العميل المتعثر400,00050%200,000 الإجمالي10,000,000350,000 المخصص وفق المعيار 47 أعلى بـ 150,000 جنيه، لأنه يعكس الخسائر المتوقعة في المحفظة كلها، معدلة بالتوقعات الاقتصادية المستقبلية. وعند الانتقال عولج الفرق في الأرباح المحتجزة الافتتاحية وفق الأحكام الانتقالية. أثر الانتقال على الشركات المصرية البنوك تأثرت أكثر من غيرها، مع تعليمات خاصة من البنك المركزي المصري بشأن التطبيق. الشركات غير المالية تأثرت أساسًا في مخصص العملاء وتصنيف استثماراتها. زادت متطلبات الإفصاح عن المخاطر الائتمانية. ولتطبيق مصفوفة الخسائر في العمل اليومي راجع نصائح المحاسب الناجح ومثال أعمار الديون، ولعرض الأدوات المالية المعيار المصري 25. الأسئلة الشائعة هل ألغي المعيار 26 بالكامل؟ حل المعيار 47 محل معظم متطلباته، مع بقاء بعض الأحكام كما يحدده النص الانتقالي، كخيار الاستمرار في متطلبات محاسبة التحوط القديمة. هل يمكن تطبيق نهج مبسط للعملاء؟ نعم، يسمح المعيار 47 بالنهج المبسط بخسائر العمر كله للعملاء دون مكون تمويلي جوهري، كالمصفوفة. مقالات ذات صلة:معيار رقم 002 2020 - المخزونمعيار رقم 004 2020 - قائمة التدفقات النقديةمعيار رقم 005 2020 - السياسات المحاسبية والتغيرات المحاسبية والاخطاء
معايير المحاسبة الدولية
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 27 سبتمبر 2026
المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 الأدوات المالية (IFRS 9): التصنيف والخسائر الائتمانية المتوقعة
المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 الأدوات المالية (IFRS 9) يحدد كيف تصنف الشركة أصولها والتزاماتها المالية، وكيف تقيسها، ومتى تكوّن مخصصًا لخسائرها الائتمانية، وكيف تطبق محاسبة التحوط. أهم ما جاء به نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة الذي يلزم بتكوين المخصص قبل وقوع التعثر. نشرح المعيار بأجزائه الثلاثة مع مثال محلول لمراحل الاضمحلال. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار IFRS 9 الأدوات المالية (Financial Instruments) الحالة ساري تاريخ السريان الفترات التي تبدأ في 1 يناير 2018 أو بعده حل محل معظم IAS 39 الأدوات المالية: الاعتراف والقياس معايير مرتبطة IAS 32 العرض، IFRS 7 الإفصاحات، IFRS 13 القيمة العادلة المقابل المصري معيار المحاسبة المصري 47 الأدوات المالية الجزء الأول: تصنيف الأصول المالية وقياسها يُصنف الأصل المالي بناء على اختبارين: نموذج الأعمال: هل تدير الشركة الأصل لتحصيل تدفقاته التعاقدية، أم للتحصيل والبيع معًا، أم لغرض آخر كالمتاجرة؟ خصائص التدفقات النقدية (اختبار SPPI): هل التدفقات مدفوعات لأصل المبلغ والفائدة عليه فقط؟ الفئة الشروط القياس اللاحق التكلفة المستهلكة نموذج تحصيل + اجتياز SPPI بطريقة الفائدة الفعلية مع مخصص خسائر ائتمانية القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (أدوات دين) نموذج تحصيل وبيع + اجتياز SPPI قيمة عادلة، وتُعاد الأرباح المتراكمة للأرباح والخسائر عند الاستبعاد القيمة العادلة من خلال الأرباح أو الخسائر كل ما عدا ذلك، ومنه المشتقات وأدوات المتاجرة قيمة عادلة والتغير في قائمة الدخل أدوات حقوق الملكية تُقاس بالقيمة العادلة من خلال الأرباح أو الخسائر، ويجوز عند الاعتراف الأولي اختيار غير قابل للإلغاء بعرض تغيراتها في الدخل الشامل الآخر إذا لم تكن محتفظًا بها للمتاجرة، دون إعادة تبويب لاحقة للأرباح أو الخسائر. الالتزامات المالية تُقاس معظمها بالتكلفة المستهلكة. وإذا صُنف التزام بالقيمة العادلة من خلال الأرباح أو الخسائر، يُعرض الجزء الناتج عن تغير المخاطر الائتمانية للشركة نفسها في الدخل الشامل الآخر. الجزء الثاني: الخسائر الائتمانية المتوقعة المرحلة الوصف المخصص إيراد الفائدة يُحسب على الأولى لم تزد مخاطر الائتمان جوهريًا منذ الاعتراف الأولي خسائر 12 شهرًا إجمالي القيمة الدفترية الثانية زيادة جوهرية في مخاطر الائتمان خسائر على مدى العمر إجمالي القيمة الدفترية الثالثة أصل مضمحل ائتمانيًا (دليل موضوعي) خسائر على مدى العمر صافي القيمة الدفترية ويُفترض حدوث زيادة جوهرية إذا تأخر السداد أكثر من 30 يومًا، ما لم تتوفر معلومات معقولة تنفي ذلك. أما الذمم التجارية وأصول العقود فيُطبق عليها غالبًا المنهج المبسط: مخصص على مدى العمر دائمًا، عادة عبر مصفوفة مخصصات حسب أعمار الديون. مثال محلول: انتقال قرض من المرحلة الأولى إلى الثانية منحت شركة تمويل قرضًا بمبلغ 2,000,000. في نهاية السنة الأولى: احتمال التعثر خلال 12 شهرًا 1.5%، والخسارة عند التعثر 45%. في السنة الثانية ساءت حالة المقترض فأصبح احتمال التعثر على مدى العمر 6%. المرحلة الأولى: المخصص = 2,000,000 × 1.5% × 45% = 13,500. المرحلة الثانية: المخصص = 2,000,000 × 6% × 45% = 54,000. الزيادة المطلوبة في السنة الثانية = 54,000 − 13,500 = 40,500. القيد البيان مدين دائن السنة 1 مصروف الخسائر الائتمانية المتوقعة / مخصص الخسائر الائتمانية 13,500 13,500 السنة 2 مصروف الخسائر الائتمانية المتوقعة / مخصص الخسائر الائتمانية 40,500 40,500 المثال مبسط لغرض الشرح: في التطبيق الفعلي تُخصم الخسائر المتوقعة وتُرجح بعدة سيناريوهات اقتصادية، والأرقام افتراضية. الجزء الثالث: محاسبة التحوط ربط أقوى بأهداف إدارة المخاطر الفعلية للشركة. إلغاء نطاق الفعالية الرقمي 80% إلى 125% الذي كان في IAS 39، والاكتفاء بوجود علاقة اقتصادية ونسبة تحوط مناسبة. إمكانية تحوط مكونات المخاطر في البنود غير المالية، مثل مكون سعر النفط في وقود الطائرات. يجوز للشركات اختيار الاستمرار في تطبيق متطلبات التحوط في IAS 39. أخطاء شائعة تصنيف الأصول حسب نية الإدارة لكل أداة منفردة بدل نموذج الأعمال على مستوى المحفظة. تجاهل المعلومات المستقبلية عند تقدير الخسائر المتوقعة والاعتماد على التاريخ فقط. عدم تكوين مخصص للأرصدة لدى البنوك والأدوات الحكومية بحجة انخفاض المخاطر، مع أن المخصص قد يكون صغيرًا لكنه مطلوب. إعادة تبويب أرباح أسهم حقوق الملكية المصنفة في الدخل الشامل الآخر إلى الأرباح والخسائر عند البيع. أسئلة شائعة ما الفرق بين IFRS 9 وIAS 39؟ IFRS 9 يصنف الأصول حسب نموذج الأعمال وخصائص التدفقات بدل الفئات الأربع، ويستخدم الخسائر المتوقعة بدل المتكبدة، ويربط التحوط بإدارة المخاطر. ما هو اختبار SPPI؟ اختبار يتحقق من أن التدفقات التعاقدية للأصل هي مدفوعات لأصل المبلغ والفائدة فقط، وأن الفائدة تعوض عن القيمة الزمنية للنقود ومخاطر الائتمان وهامش ربح معقول، دون تعرض لمخاطر أخرى مثل أسعار الأسهم. هل ينطبق IFRS 9 على الشركات غير المالية؟ نعم. الذمم المدينة والنقدية والاستثمارات والقروض كلها أدوات مالية، وأكثر ما يمس الشركات التجارية هو مخصص الذمم المدينة بالمنهج المبسط. المنهج المبسط للعملاء: مصفوفة المخصص معظم الشركات غير المالية لا تحتاج نموذج المراحل الثلاث بكامل تفاصيله لأرصدة العملاء. يسمح IFRS 9 بالمنهج المبسط للذمم التجارية: تقاس الخسائر الائتمانية المتوقعة دائمًا على مدى عمر الرصيد، وغالبًا باستخدام مصفوفة مخصص مبنية على أعمار الديون والخبرة التاريخية، معدلة بالتوقعات المستقبلية. عمر الدينالرصيدمعدل الخسارة المتوقعالمخصص غير مستحق بعد2,000,0000.5%10,000 1-30 يومًا800,0002%16,000 31-90 يومًا400,0006%24,000 91-180 يومًا150,00020%30,000 أكثر من 180 يومًا50,00060%30,000 الإجمالي3,400,000110,000 إذا كان رصيد المخصص في الدفاتر قبل التسوية 80,000 جنيه، يسجل المحاسب الزيادة فقط: البيانمديندائن من حـ/ مصروف الخسائر الائتمانية المتوقعة30,000 إلى حـ/ مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة30,000 والنقطة الجوهرية: المعدلات لا تؤخذ من الماضي فقط. إذا كانت المؤشرات الاقتصادية تشير إلى تباطؤ أو ارتفاع في التعثر، ترفع المعدلات قبل أن يحدث التعثر فعلًا. وهذا هو الفرق الأساسي بين IFRS 9 ونموذج الخسائر المتكبدة في IAS 39. ويشرح مقال التسويات الجردية موقع هذا القيد في الإقفال السنوي، وللتفاصيل الكاملة راجع شرح IFRS 9 المفصل. اقرأ أيضًا المعيار المصري 26 الأدوات المالية الاعتراف والقياس المعيار المصري 25 الأدوات المالية العرض المعيار المصري 31 اضمحلال قيمة الأصول كيف تقرأ القوائم المالية الثلاث هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.
معايير المحاسبة الدولية
- بواسطة فريق مجلة المحاسب العربي
- 24 سبتمبر 2026
معيار المحاسبة الدولي 30 الإفصاح في البيانات المالية للبنوك (IAS 30): الشرح والفرق مع IFRS 7
معيار المحاسبة الدولي 30 الإفصاح في البيانات المالية للبنوك والمؤسسات المالية المشابهة (IAS 30) معيار ملغى. حل محله IFRS 7 الأدوات المالية: الإفصاحات للفترات التي تبدأ في 1 يناير 2007 أو بعده. الفكرة الأساسية للتغيير: بدل معيار خاص بالبنوك، أصبحت متطلبات الإفصاح عن مخاطر الأدوات المالية تنطبق على كل المنشآت. نشرح هنا ما كان يطلبه IAS 30 وما يطلبه IFRS 7، مع مثال على جدول الاستحقاقات. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار IAS 30 الإفصاح في البيانات المالية للبنوك والمؤسسات المالية المشابهة الحالة ملغى المعيار البديل IFRS 7 الأدوات المالية: الإفصاحات تاريخ السريان للبديل الفترات التي تبدأ في 1 يناير 2007 أو بعده معايير مرتبطة IFRS 9 الأدوات المالية، IAS 1 عرض القوائم المالية (إفصاحات رأس المال) المقابل المصري المعيار المصري 40 الأدوات المالية: الإفصاحات ما هو معيار المحاسبة الدولي 30؟ كان IAS 30 يكمل المعايير الأخرى بمتطلبات إفصاح خاصة بالبنوك، أبرزها: عرض قائمة الدخل بحسب طبيعة الإيرادات والمصروفات: الفوائد، والعمولات والرسوم، وأرباح التعامل في الأوراق المالية والعملات. عرض الميزانية بحسب طبيعة البنود ومرتبة وفق درجة السيولة. تحليل الأصول والالتزامات حسب فترات الاستحقاق المتبقية. الإفصاح عن تركز الأصول والالتزامات والبنود خارج الميزانية جغرافيًا وقطاعيًا وحسب العملاء. الإفصاح عن خسائر القروض والسلف وحركة مخصصاتها. معالجة المبالغ المجنبة للمخاطر المصرفية العامة كتوزيع من الأرباح المحتجزة وليس كمصروف. لماذا أُلغي IAS 30؟ المخاطر المالية لا تخص البنوك وحدها، فالشركات الصناعية والتجارية تواجه مخاطر الائتمان والسيولة والعملة أيضًا. كانت الإفصاحات موزعة بين IAS 30 وIAS 32، فجُمعت في معيار واحد. ركز IAS 30 على الأرقام المحاسبية، بينما يحتاج المستثمر معرفة كيف تُدار المخاطر فعلًا. الفرق بين IAS 30 وIFRS 7 النقطة IAS 30 (ملغى) IFRS 7 (ساري) النطاق البنوك والمؤسسات المالية فقط كل المنشآت التي لديها أدوات مالية مخاطر الائتمان خسائر القروض والمخصصات أقصى تعرض لمخاطر الائتمان، وجودة الائتمان، وتفاصيل الخسائر الائتمانية المتوقعة مخاطر السيولة تحليل الاستحقاقات تحليل استحقاق تعاقدي للالتزامات المالية وشرح إدارة السيولة مخاطر السوق محدودة تحليل حساسية لكل نوع من مخاطر السوق (سعر الفائدة، العملة، الأسعار) المنهج قائمة بنود محددة إفصاحات نوعية وكمية مبنية على معلومات الإدارة الداخلية مثال: جدول تحليل الاستحقاق التعاقدي من أبرز متطلبات IFRS 7 جدول يوضح التدفقات النقدية التعاقدية غير المخصومة للالتزامات المالية حسب مواعيد استحقاقها. مثال لبنك صغير (بالمليون): البند حتى شهر 1 إلى 3 أشهر 3 أشهر إلى سنة 1 إلى 5 سنوات الإجمالي ودائع العملاء 420 180 150 50 800 مستحقات للبنوك 60 30 10 0 100 قروض مساندة 0 2 6 72 80 الإجمالي 480 212 166 122 980 يقرأ المستثمر من هذا الجدول أن نحو نصف الالتزامات مستحق خلال شهر، فيقارنه بالأصول السائلة المتاحة ليحكم على قدرة البنك على مواجهة سحب مفاجئ. الأرقام في المثال افتراضية لغرض الشرح فقط. المقابل في مصر يقابل IFRS 7 في مصر المعيار المصري 40 الأدوات المالية: الإفصاحات. وتلتزم البنوك المصرية إلى جانب ذلك بتعليمات البنك المركزي المصري الخاصة بإعداد وعرض القوائم المالية وتطبيق IFRS 9. أخطاء شائعة اعتقاد أن إفصاحات المخاطر تخص البنوك فقط، فتغفلها الشركات التجارية والصناعية. عرض جدول الاستحقاق بالقيم الدفترية المخصومة بدل التدفقات التعاقدية غير المخصومة. تقديم تحليل حساسية دون توضيح الافتراضات والطريقة المستخدمة. أسئلة شائعة هل ما زال IAS 30 مطبقًا؟ لا. أُلغي منذ 1 يناير 2007 بصدور IFRS 7. هل ينطبق IFRS 7 على الشركات غير المالية؟ نعم. ينطبق على كل منشأة لديها أدوات مالية مثل الذمم المدينة والقروض والاستثمارات، ويتناسب حجم الإفصاح مع حجم المخاطر. ما الأنواع الثلاثة للمخاطر في IFRS 7؟ مخاطر الائتمان، ومخاطر السيولة، ومخاطر السوق التي تشمل مخاطر سعر الفائدة والعملة والأسعار الأخرى. اقرأ أيضًا المعيار المصري 25 الأدوات المالية العرض المعيار المصري 26 الأدوات المالية الاعتراف والقياس معيار المحاسبة الدولي 1 عرض البيانات المالية هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.
معايير المحاسبة المصرية
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 1 أكتوبر 2026
معيار المحاسبة المصري 47 الأدوات المالية: ما الذي تغير للشركات المصرية بمثال محلول
معيار المحاسبة المصري 47 غيّر سؤالين يواجههما كل محاسب في الشركات المصرية: كيف أصنف استثماراتي وأقيسها؟ ومتى أكوّن مخصص خسائر العملاء؟ الإجابة الجديدة: حسب نموذج الأعمال، وبالخسائر المتوقعة لا المتكبدة فقط. هذا الدليل يركز على ما تغير عمليًا، والشرح الفني الكامل موجود في شرح المعيار الدولي المقابل IFRS 9. بطاقة المعيار البندالتفاصيل اسم المعيارمعيار المحاسبة المصري 47 الأدوات المالية صدر ضمنتعديلات معايير المحاسبة المصرية الصادرة في 2019 بدء التطبيقالفترات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2021 أو بعده (بعد تأجيله بسبب جائحة كورونا) حل محلالجزء الخاص بالاعتراف والقياس في معيار المحاسبة المصري 26 المقابل الدوليIFRS 9 الأدوات المالية ثلاثة تغييرات رئيسية 1) التصنيف حسب نموذج الأعمال وطبيعة التدفقات بدل الفئات القديمة (محتفظ بها حتى الاستحقاق، ومتاحة للبيع، وغيرها)، تُصنف الأصول المالية في ثلاث فئات: التكلفة المستهلكة: أصل تحتفظ به لتحصيل تدفقاته التعاقدية، وتدفقاته أصل مبلغ وفوائد فقط، مثل القروض والعملاء وأذون الخزانة المحتفظ بها للاستحقاق. القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر: أدوات دين يُحتفظ بها للتحصيل والبيع معًا، أو أسهم غير محتفظ بها للمتاجرة اختارت الشركة هذا التصنيف لها بشكل نهائي. القيمة العادلة من خلال الأرباح أو الخسائر: كل ما عدا ذلك، مثل محفظة الأسهم المحتفظ بها للمتاجرة. 2) الخسائر الائتمانية المتوقعة لم يعد المخصص ينتظر دليلًا على التعثر. الشركة تقدّر الخسائر المتوقعة من البداية، ولأرصدة العملاء التجارية يُطبق نهج مبسط بمصفوفة نسب حسب أعمار الديون. 3) محاسبة التحوط قواعد أكثر ارتباطًا بإدارة المخاطر الفعلية في الشركة، وأقل اعتمادًا على اختبارات الفعالية الرقمية الصارمة. مثال محلول: مخصص العملاء بمصفوفة الأعمار رصيد العملاء في نهاية السنة 5,000,000 جنيه. بالطريقة القديمة كانت الشركة تكوّن مخصصًا لعميل متعثر بعينه بمبلغ 100,000 فقط. بالمعيار 47 تستخدم الشركة نسب خسارة تاريخية معدلة بتوقعات الاقتصاد: عمر الدينالرصيدنسبة الخسارة المتوقعةالمخصص غير مستحق3,000,0001%30,000 1 إلى 90 يومًا1,200,0005%60,000 91 إلى 180 يومًا500,00020%100,000 أكثر من 180 يومًا300,00060%180,000 الإجمالي5,000,000370,000 يرتفع المخصص من 100,000 إلى 370,000، والفرق 270,000 مصروف في قائمة الدخل. وفي السنوات التالية تعيد الشركة حساب المصفوفة وتسجل التغير فقط. الأرقام والنسب في المثال افتراضية لغرض الشرح فقط. معايير مرتبطة بقيت سارية معيار المحاسبة المصري 25 الأدوات المالية: العرض (التمييز بين الالتزام وحقوق الملكية والمقاصة). معيار المحاسبة المصري 40 الأدوات المالية: الإفصاحات. أخطاء شائعة الاكتفاء بمخصص للعملاء المتعثرين فعلًا دون تقدير الخسائر المتوقعة لباقي الأرصدة. استخدام نسب تاريخية دون تعديلها بظروف الاقتصاد الحالية والمتوقعة، كالتضخم وأسعار الفائدة. إعادة تصنيف الأسهم المختارة للدخل الشامل الآخر عند بيعها وتحويل أرباحها إلى قائمة الدخل، والصحيح أنها تبقى في حقوق الملكية. تصنيف استثمار في الصناديق أو الأسهم بالتكلفة المستهلكة. أسئلة شائعة هل يطبق المعيار على الشركات الصغيرة؟ يطبق على المنشآت التي تلتزم بمعايير المحاسبة المصرية الكاملة. وللمنشآت الصغيرة والمتوسطة معيار مصري خاص بها بقواعد أبسط. هل تختلف البنوك؟ البنوك في مصر تخضع أيضًا لتعليمات البنك المركزي المصري في التصنيف وقياس الخسائر الائتمانية المتوقعة، فراجع التعليمات الرقابية السارية إلى جانب المعيار. اقرأ أيضًا معيار المحاسبة المصري للمنشآت الصغيرة والمتوسطة اسأل المعيار هذا دليل تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى نص المعيار المعتمد وقرار إصداره قبل التطبيق العملي.
